您好,请 登录
 
|
|
|
 

浅谈我国企业内部控制存在的问题及对策

减小字体 增大字体 作者:佚名  来源:本站原创  发布时间:2014-12-21 19:12:47

浅谈我国企业内部控制存在的问题及对策

摘要
本文主要研究会计内部控制问题,本文内容一共有四章,第一章是关于企业内部控制的理论概述,包括定义与要素。第二章主要是我国会计内部控制存在的问题,包括企业内部控制制度不健全、监督机制相对缺乏、实施内部控制者素质低、对内控制度的认识存在不同程度的误区。第三章主要是完善会计内部控制的措施,包括强化内部审计、提高管理人员对内控制的认识度、完善企业文化、提高员工素质、建立效的企业组织机构、健全评价系统。
关键词:企业内部控制;问题;对策
 

ABSTRACT
This paper mainly studies accounting internal control, this paper content with four chapters, the first chapter is about the enterprise internal control theory, including the definition and the elements. The second chapter basically is our accounting internal control problems, including the enterprise internal control system is not perfect, the relative lack of supervision mechanism, carry out internal controller, low quality of internal control systems are different degree of misunderstanding. The third chapter basically is to perfect the internal accounting control measures, including strengthening internal audit, internal control to improve the management personnel, improve understanding of the enterprise culture, improving staff quality, establish the effect of the enterprise organization, perfecting evaluation system.
Keywords: enterprise internal control, problem, countermeasures

 
目录
摘要 2
ABSTRACT 3
引言 5
一、会计内部控制理论概述 6
(一)定义 6
(二)内部控制的基本要素 6
1、风险评估 6
2、环境控制 7
3、信息与沟通 7
4、控制活动 7
5、监控 7
二、我国企业会计内部控制存在问题 8
(一)企业内部控制制度相对不健全 8
(二)监督机制相对缺乏 8
(三)实施内部控制者素质低 8
(四)对内控制度的认识存在不同程度的误区 9
三、提高我国会计内部控制的措施 9
(一)强化企业内部审计工作 9
(二)提高管理人员对内部控制的认识度 12
(三)建立有效企业组织机构,确立良好的信息沟通系统 12
(四)提高员工素质,建立员工培训机制 12
(五)完善企业内部控制评价系统 13
(六)完善企业文化 13
结语 14
参考文献 15

引言
内部控制思想是资本结构复杂化、企业规模化发展的必然产物。其想法是在世纪的中后期的工业革命后产生了,却经过了近百年的实践,才逐渐形成了目前的现代企业内部控制理论。在企业的生产经营中,企业的生产经营权与资产所有权的逐渐分离,企业中逐渐形成了资产投资者与企业经营者这两类利益集团,由于他们各自的立场不同和利益不同,在生产实践过程中不断产生利益冲突。其中,经营者为了获取最大利益,想方设法地想要产生较多利润,而投资者的目的是企业规范经营获得符合自身的利益,因此在矛盾冲突过程中,投资者逐步采用了一些制度和方法用来控制经营者的经营行为,这就形成了早期的内部控制。此后随着企业形式的发展,管理层结构逐渐增加,人员增多,企业管理涉及领域增加,企业领导者希望能有效地提高企业的经营效率,通过采取一定的监控制度对下属管理者进行监督。
加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。为了实现运营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标,企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的内部控制是为企业经营提供合理保障的过程。它主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个方面的内容。企业的各层经营管理人员共同执行内部控制,但是处于不同层级的管理者掌握着不同的控制权力并承担相应的责任和义务,同时在相邻层级之间存在着控制与被控制的关系,他们相互负责。
在市场竞争日趋激烈的情况下,企业不但要加强企业内部的管理,适应外部环境的不断变化,还要良好的内部控制是企业内部管理监控系统的重要组成部分。但内部控制只是实现企业目标的相对保证,有自身固有的局限,很多无法控制的因素能够导致内控制度应有的作用无法发挥,美国安然公司的破产、后来的世通事件的发生、国内巨人集团的崩溃就是内控制度缺陷引发的管理失控的实例。
一、会计内部控制理论概述
(一)定义
“组织内部遵循国家(该部分被隐藏部分)标,保护资产安全与完整,提高组织运营的效率及效果(该部分被隐藏部分)策和程序”这是《内部控制具体准则第号一内部控制审计》对内(该部分被隐藏部分)所做出的规定。
内部控制目标其主要作用(该部分被隐藏部分)产的安全和完整,防止资产流失:二是有助于管理层实(该部分被隐藏部分)务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。
(二)内部控制的基本要素
内部控制的基本要素,(该部分被隐藏部分)制环境、控制活动、信息与沟通、监督。
1、风险评估
风险评估是指,(该部分被隐藏部分),对于风险事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响(该部分被隐藏部分)工作。风险评估是对信息资产面临的威胁、(该部分被隐藏部分)以及三者综合作用而带来风险的可能性的评估。风险管理是指如何在一个肯定(该部分被隐藏部分)的管理过程。使当中的可以引致最大损失及最(该部分被隐藏部分)处理、而相对风险较低的事情则押后处理。任何组织都在为其利益相关(该部分被隐藏部分)而任何组织都面临着不确定的挑战,这些不确(该部分被隐藏部分)遇。风险管理亦要面对有效资源运用的难题。这牵涉到机会成本的因素。把资(该部分被隐藏部分)能使能运用于有回报活动的资源减低而理想的风险(该部分被隐藏部分)资源去去尽可能化解最大的危机。
事件识别。风险的识别是(该部分被隐藏部分)节。只有在全面了解各种风险的基础上,才(该部分被隐藏部分)成的危害,从而选择处理风险的有效手段。目标设定。管理者确定对目标(该部分被隐藏部分)须首先确定企业目标。
控制活动。控制活动是(该部分被隐藏部分)的管理制度和采取有效的控制措施,及时防范(该部分被隐藏部分)。能够帮助风险反应方案保证得到正确执行的,企业的各个(该部分被隐藏部分)部门都存在控制活动。
信息沟通,是指托管人内(该部分被隐藏部分)信息沟通渠道,建立清晰的报告系统。内部(该部分被隐藏部分)建立有效的稽核监督体系、内部监控制度、稽核检查制度、内部控制(该部分被隐藏部分)馈机制,设置专业人员和独立的监察稽核部门,对内部控制制(该部分被隐藏部分)保证内部控制落实。
2、环境控制
环境控制包括经营理念(该部分被隐藏部分)构、员工道德素质等内容。控制环境提供企业纪律(该部分被隐藏部分)企业文化,并影响企业员工的控制意识,企业高层管理人员和其(该部分被隐藏部分)态度,以及与之相关的各种行为、政策和程(该部分被隐藏部分)控制组成要素的基础。
3、信息与沟通
企业管理层在其经(该部分被隐藏部分)实现信息的传递和沟通。包括如下内容及时准确、完(该部分被隐藏部分)信息系统的安全可靠。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处(该部分被隐藏部分)动及环境等有关的信息。信息技术领域对专业(该部分被隐藏部分)业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息,并对外界(该部分被隐藏部分)机关和股东等做有效的沟通。当前企业大多没(该部分被隐藏部分)源,因此有必要寻求外部专业咨询机构的帮助。
4、控制活动
控制活动主要包括直接部门管(该部分被隐藏部分)控制、实体控制、绩效指标的比较、分工,高层(该部分被隐藏部分)进行分析。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现,通过(该部分被隐藏部分)理阶层的指令得以执行的政策及程序。
5、监控
监督是指企业对自身内部控(该部分被隐藏部分)进行的评估和检查的活动。具体包括持续的监控活动(该部分被隐藏部分)系统需要被监控。监控是由适当的人员,在适当及时的(该部分被隐藏部分)控制的设计和运作情况的过程。
二、我国企业会计内部控制存在问题
(一)企业内部控制制度相对不健全
目前,很多企业内部控制制(该部分被隐藏部分)是企业的每个部门都认识到需建立内部控制制度。(该部分被隐藏部分)为内部控制制度只是针对财务部门制定的,与公司销售、采购、行政等(该部分被隐藏部分)所以说企业内部控制制度没有涉及到公司各(该部分被隐藏部分)业会计工作核算不实而造成会计信息失真,这种现象非常严重。有不少企(该部分被隐藏部分)不少公司印章管理者和票据管理者是同一个人(该部分被隐藏部分)行为的发生。更有一些企业甚至连原始凭证的填制都不规范,以致发生记(该部分被隐藏部(该部分被隐藏部分)就很容易造成管理脱节,导致公司经营失效。
(二)监督机制相对缺乏
我国虽然建立了庞大的监督(该部分被隐藏部分)尽理想,有些企业为了提高经营效益,利用金钱(该部分被隐藏部分)高收入或取得某个项目,还有的企业采取不正当竞争来提高盈利,这些(该部分被隐藏部分)的典型表现。还有的企业虽然有内部审计机(该部分被隐藏部分)没有真正(该部分被隐藏部分)眼,闭一只眼,监督执行不力。
(三)实施内部控制者素质低
企业实施内部控制者的素质(该部分被隐藏部分)企业的财会工作或重要管理岗位由公司领导人亲戚(该部分被隐藏部分)至连业务知识都不熟练,更别说实施内部控制制度了。有些人可能根(该部分被隐藏部分)部控制制度,也不知道怎么来实施。有些企业领(该部分被隐藏部分),他们甚至觉得跟企业经营没什么关系。由于这些企业领导者或员工(该部分被隐藏部分)经济损失是无法弥补的。
(四)对内控制度的认识存在不同程度的误区
许多企业的领导人对内(该部分被隐藏部分)在片面性,他们有些人认为内控制度就是控制企业成(该部分被隐藏部分)安全以及对企业内部资金进行控制。很少人能够认识到内部控制也包(该部分被隐藏部分)们普遍认为内部控制就是内部会计控制,是(该部分被隐藏部分)他人无关。事实上,内部控制是企业全体人员的事情,在业务过程处理中(该部分被隐藏部分)互促进的,可能会因为某个部门人员的失职而造成(该部分被隐藏部分)亏一答。内部控制不等于公司内部规章制度,内部控制也不是简单的遵守(该部分被隐藏部分)司经理及每个员工积极参与公司每一项事务,(该部分被隐藏部分)程。因为一些企业的管理者和员工对内控制度认识的片面性,而导致企业(该部分被隐藏部分)是比较普遍的。所以说,企业在建立内部控制(该部分被隐藏部分)制制度的认识上加以调整。

三、提高我国会计内部控制的措施
基于以上问题,本论文提(该部分被隐藏部分)具体内容如下:
(一)强化企业内部审计工作
和谐发展是一个系统工程(该部分被隐藏部分)机构成的。构建和谐发展的战略思路,是企业长(该部分被隐藏部分)导性、开放性和社会性的载体,与经济和社会发展存在着最广泛、最直接(该部分被隐藏部分)筑和谐社会上有着独特的和不可替代的作用(该部分被隐藏部分)谐规范构筑成和谐社会的子系统。
企业和谐发展不仅需要领(该部分被隐藏部分)需要和谐的组织结构,和谐发展要求企业在物质与精神(该部分被隐藏部分)而内部环境是个软因素。从企业内部环境角度来考虑,内容环境主要包(该部分被隐藏部分)福利、员工人际关系、员工思想道德状况、(该部分被隐藏部分)。从企业外部环境来讲,外部环境是企业生存的基础,企业的生存与发展(该部分被隐藏部分)取决于它与外部环境的相适应程度。企业(该部分被隐藏部分)但企业的外部环境却影响或制约着企业的经营。外部环境是组织生存的土(该部分被隐藏部分)部环境的和谐统一,促进企业快速适应环境的变化。
任何组织都是在一定(该部分被隐藏部分)境的特点及其变化必然会制约组织活动方向和内(该部分被隐藏部分)谐企业,是一项复杂的系统工程,涉及企业的方方面面,需(该部分被隐藏部分)面的问题。
为了适应新时期企业又快(该部分被隐藏部分)工作必须以科学发展观为指导,坚持以人为本(该部分被隐藏部分)队伍建设和(该部分被隐藏部分)益原则,运用监督权力督促企业聚(该部分被隐藏部分)产力增长这一主要任务上来坚持可持续发展,充分发挥审计(该部分被隐藏部分)作用,为企业服务审计监督和审计服务。
1、内部审计工作紧密围绕为企业增加价值
内部审计通过对内部(该部分被隐藏部分)评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性(该部分被隐藏部分)活动以及经营目标的实现、内部控制的建立执行、资源利用状况,能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议,促使企业以合理(该部分被隐藏部分)进有效控制。
2、内部审计工作着重突出两个结合
实现“两个结合”,注重(该部分被隐藏部分)的结合、事后财务收支审计与事中、事前的管(该部分被隐藏部分)。这两个结合必须相互协与发展,通过“两个结合”,使内部审计(该部分被隐藏部分)生存空间,置监督于服务之中,才能实现内部审(该部分被隐藏部分)挥,实现审计的监督与评价职能并重。
3、内容审计工作严格把握三个层次
根据内部审计的发展(该部分被隐藏部分)阶段,即第一阶段是揭露错误和舞弊行为在内的(该部分被隐藏部分)属于消极的防弊功能,第二阶段是以由消极防弊向积极兴利发展。随着(该部分被隐藏部分)环境的改变,内部审计己由财务审计逐步扩展为包(该部分被隐藏部分)项在内的业务审计,内部审计除了具有传统的防弊功能外,更具有积极的(该部分被隐藏部分)段是在高科技、网络、电子商务为特征的现代社(该部分被隐藏部分)理、公司治理及组织价值增加于一体的管理审计。
1)经营审计一增值型审计。(该部分被隐藏部分)比传统的财务审计范围大得多、深入得多,它(该部分被隐藏部分)动的所有方面。通过对财产物资的经常性监督、检查,包括财务账表在内(该部分被隐藏部分)入到这些数字背后,应用审计分析性软(该部分被隐藏部分),指出财产物资管理中的漏洞,为管理层提供更好的建议和保证,以促进或提(该部分被隐藏部分)资管理,努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。
2)财务收支审计一保值型审计。内(该部分被隐藏部分)真履行这个审计工作的第一职责,查错纠(该部分被隐藏部分)项审计和专项调查任务。促进党风廉政建设,认真落实党的十六大(该部分被隐藏部分)的制约和监督”的要求。
3)管理审计一保值与增值并重审计。以被(该部分被隐藏部分)理活动为审计检查的内容,对其计划(该部分被隐藏部分)整性、合理性、有效性、经济性等进行审核检查,从而评(该部分被隐藏部分)的审计行为。
4、内部审计工作努力抓好四大工程
1)法制工程。加强和完善(该部分被隐藏部分)关法规的建设,使审计工作规范化。内部审计从理(该部分被隐藏部分)改进和发展之中,本身是一种创造性的工作,因此要改变原来大多数审(该部分被隐藏部分)状态,减少严重阻碍内部审计工作水平提高的因素。
2)技术工程。首先,随(该部分被隐藏部分),审计人员掌握计算机审计技术成为重要。今后(该部分被隐藏部分)抓好网络建设和适用审计软件的引进和应用,逐步推行直至普及计算机(该部分被隐藏部分)次,引入计算机等高速率辅助设备,采取是审计抽样、内控测评、(该部分被隐藏部分)提高审计工作效率。
3)内控工程。内部控(该部分被隐藏部分)关键,做好审计计划,搞好审前调研,事先做到(该部分被隐藏部分)理制度,如复核制度、目标考核制度、质量考评制度和责任追究制度等,使(该部分被隐藏部分)项目的始终。审计需要制定一定的工作标准,工(该部分被隐藏部分)任务、时限、程序、质量水平等要求的规定。
4)人才工程。现代企业(该部分被隐藏部分)其成员应不断学习新的知识、技术,并在实践中(该部分被隐藏部分)计的新领域。内部审计人员自身素质的高低、高质量高效率的审计工(该部分被隐藏部分)审计质量的高低。加强人才工程建设,首先重视审(该部分被隐藏部分),加强内外部审计人员业务沟通交流。其次,用知识结构合理、工(该部分被隐藏部分)队伍,在知识和阅历上相互补充。再次,整合审(该部分被隐藏部分)的内部审计人员、社会审计组织和其他方面的人才纳人审计资源整合的范畴。
(二)提高管理人员对内部控制的认识度
企业的高层管理人(该部分被隐藏部分)一个清醒的认识,作为企业各项政策的执行者,应该(该部分被隐藏部分)内部控制的认识程度。加深对内部控制的理解,认识到企业内部控制是一(该部分被隐藏部分)度建设,是一个完整的现代科学管理模式。企(该部分被隐藏部分)资的完整记录更包括企业内部各部门之间的相互牵制与制约,也包括企业(该部分被隐藏部分)以及企业内部的危机管理。企业的高层管理(该部分被隐藏部分)内部控制的重要性,摆脱以往那种高度的人治状态,摆脱以往那(该部分被隐藏部分)内部控制执行起来。这是提高我国企业内部控制效果的首要条件。(该部分被隐藏部分)强自觉性,才能反企业的内部控制制度真正落实到位。
(三)建立有效企业组织机构,确立良好的信息沟通系统
内部控制可以借鉴公(该部分被隐藏部分)应现代公司制企业制度的关系,做好企业各部门之间(该部分被隐藏部分)定上级指令能够很快传达执行的管理和组织机构,目的是建立企业内部(该部分被隐藏部分),形成一套具有企业危机预警能力的系统。良好的(该部分被隐藏部分)业管理者及时掌握企业运营状况,以便使企业生产经营的有关信息可(该部分被隐藏部分)间进行有效沟通,保证企业内部控制的效率和效果。
(四)提高员工素质,建立员工培训机制
企业要持续发展,(该部分被隐藏部分)升员工素质予以解决。否则,必然会严重影响、制约企(该部分被隐藏部分)高。一是提高决策者和经营管理者自身素质的提高。一个企业就象一个人一样,同样有(该部分被隐藏部分)下属和企业在公众中的行为印象(该部分被隐藏部分)各类人才,对人才企业要为其积极创造实现自我价值和预定的目标的(该部分被隐藏部分)己的前途与公司的命运紧紧地联系在一起。三是要培养人才。不仅企(该部分被隐藏部分)人也要成长。把每位员工实现自身人生价(该部分被隐藏部分)一起,才能凝聚为企业发展源源不绝的强大动力。投入一定的资金人力进行多方面(该部分被隐藏部分)展,其成为企业出色的管理人才。四是要(该部分被隐藏部分)人为本,公平公正地对待人,体现对人的尊重、理解并极力实(该部分被隐藏部分)五是要合理使用人才,给大家营造出一个快乐舒心的工作环(该部分被隐藏部分)工作成果,已经成为企业长远竞争并取得优势的首要因素。
(五)完善企业内部控制评价系统
企业内部控制是动态的,(该部分被隐藏部分)有效性的检测。内部控制实行过程和结果必须被反馈(该部分被隐藏部分)过控制自我评估这种形势可以提高组织成员的内部控制意识,有效(该部分被隐藏部分)立和完善企业集团内部控制的自我评价体系可以(该部分被隐藏部分)够发现存在的问题,并提出一系列修正措施。
(六)完善企业文化
把企业文化建设作为企(该部分被隐藏部分)础性工作,培植企业内部控制制度建设的“土壤”。好的(该部分被隐藏部分)控制制度得到贯彻执行的关键,也是企业成功的基础。一个具(该部分被隐藏部分)的企业,必须要有企业文化的的支持。企业在这方面(该部分被隐藏部分):一是要强调协作和团队精神的培养,企业必须创造、保护(该部分被隐藏部分)队精神的良好氛围。协作和团队精神是一个企业竞争力的力量(该部分被隐藏部分)必须强调团队精神的认同感,企业的竞争力主要来自于企业内部的(该部分被隐藏部分)市场经济条件下的客观要求。二是领导者的言行对文化的建设起着(该部分被隐藏部分)决定着企业文化建设的方向和内容,决定着企(该部分被隐藏部分)要注重领导者素质的提高。
结语
在我国,内部控制不是一个(该部分被隐藏部分)个新行为,但由于我国企业在风险理念、制(该部分被隐藏部分)面与欧美企业还存在较大差异,突显出加强我国企业内部控制建设并使之(该部分被隐藏部分)要。本次我国政府如此系统地规范和出台新规范,相当于(该部分被隐藏部分)管理与风险控制全过程的系统工程来建设,这对于改善我(该部分被隐藏部分)状、提高企业核心竞争力、实现企业价值最大化以及保证(该部分被隐藏部分)行有着深远的意义。
随着企业管理水平越来越高,(该部分被隐藏部分)部控制是随着管理的现代化和外部审计的开展而逐(该部分被隐藏部分)界的普遍认可。我们应努力抓紧将控制环境与企业文化相融合。一方(该部分被隐藏部分)培养与建立企业文化,强调和说明(该部分被隐藏部分)一方面,企业的所有员工都要了解他们在内控程序中的重要作用,并充分发挥作(该部分被隐藏部分)内部控制的实务界还未能充分意识到控制环境的重(该部分被隐藏部分)是企业内部控制函待改善的。
培育一批具有国际竞争(该部分被隐藏部分),是我国现代化建设进程中一项带有全局性、长远性(该部分被隐藏部分)积极引导企业确立科学发展、和谐发展的经营理念,推动企业加强科(该部分被隐藏部分)是我国的引导目标。我国大企业自身也要立足(该部分被隐藏部分)任感和使命感,维护国家荣誉,牢固树立并落实科学发展观,与跨国公(该部分被隐藏部分)距,明确努力方向,加强企业文化建设,寻找自(该部分被隐藏部分)理水平,扎扎实实推进企业做强做大,提高国有(该部分被隐藏部分)值增值。
 

参考文献
[1]企业内部控制标准委员会企业内部控制规范—基本规范(征求意见稿).http: //wvw.casc.gov.cn,2007-5-15
[2] Montgimerys. Mongtomerys Auditing U.S: Johnwiley and Sons,Inc, 1990, 178-185
[3]Standyards Information System Andit and Control Association. Guidelines and procedures for lsauditing 2002, (6): 46-50
[4]Bower J. B and R.E. Schlosser, internal Control-its true nature-The Accounting reviews, April l965,(4):123-135
[5]林朝华,唐予华,内部会计控制若干理念剖析.上海会计,2008,(6):35-37
[6]财政部.内部会计控制规范—基本规范北京:财政经济出版社,2007,25-28
[7]王浙勤.试论内部控制概念的演进t财会月刊,2006,(9):65
[8]朱荣恩,内部控制案例审计与内部控制系列.上海:复旦大学出版社,2008,8-9
[9]刘明辉,独立审计学.大连:东北财经大学出版社,2008,4-9
[l0]李立志,会计内部控制特点的演变-经济经纬,2007,(l):25-27
[11]姚晓菊.电算化对内部控制影响和解决措施,石家庄工程大学学报,2005,3:78-79
[12]陈关亭,沈宵.电子商务系统的内部控制,审计研究,2007,(3):45-46
[13]张英明.会计内部控制研究.中国会计电算化,2008,(1):20-21
[l4]许永斌.基于互联网的会计内部控制.会计研究,200,(8):36-39

  • 好的评价 如果您觉得此文章好,就请您
      0%(0)
  • 差的评价 如果您觉得此文章差,就请您
      0%(0)

文章评论评论内容只代表网友观点,与本站立场无关!

   评论摘要(共 0 条,得分 0 分,平均 0 分) 查看完整评论